1月1日营业税更新. 26, 2023.
的 减税和就业法案 (TCJA)于2017年底颁布,在整个税法中引入了巨大的变化. 虽然许多新条款被宣传为减轻企业的税收负担, 必然会有收入抵消, 税收也会增加. 的 关心行为 2020年推出了特殊的企业税减免规定,以帮助企业应对疫情引发的经济衰退. 随着时间的推移,纳税人可能不会关注其中某些条款的到期或修改. 这些发展可能从2022年开始并持续到2026年,对税收产生重大影响.
4个关键的税法变化可能会影响你的底线
1. 第163(J)条利息费用限制-调整后应纳税所得额计算的变化.
企业在计算调整后的应纳税所得额以限制利息支出时,不能再排除折旧和摊销. 这一变化对自12/31/21之后开始的纳税年度有效. 人们曾希望国会能在22年12月31日之前延长旧规则,但这并没有发生. 第163(j)条对业务利息费用的扣除作出限制. 粗略地讲, TCJA引入的限制是EBITDA的30%(以税基计算,称为“调整后的应税收入”)。. 从2022年开始, 折旧, 摊销和损耗在计算调整后的应税收入时不再加回去. 对很多企业来说, 摊销和折旧的扣除大大减少了应纳税所得额. 他们为了计算利息限制而进行的附加是减轻其负面影响的关键. 2022年的变化将大大收紧美国的利息支出限制.S. 因此,企业可能需要重新考虑债务/股本比率以及杠杆在其全球组织中的定位.
2. R&费用(包括软件开发)不再立即扣除,必须在2022年开始的五年内摊销.
这一变化对自12/31/21之后开始的纳税年度有效. 人们还预计,国会将把这一有利的开支条款延长到22年12月31日, 但这并没有发生. TCJA保留了研究荣誉. 然而, 它要求特定的研究或实验支出在五年期间(在美国境外进行的研究为15年)资本化和摊销.S.)从2022年开始. 这些 R&E支出 包括软件开发成本,这些成本在历史上是可以扣除的. 尽管华盛顿仍在积极游说,寻求对这一条款进行追溯性修改, 变化似乎不会马上发生. 这将对大量投资于R的企业产生重大影响&E和软件开发包括国际税收规定的境外所得无形收入扣除, 全球无形低税所得(GILTI)计算和国外税收抵免限制. 企业应该考虑R的影响&对其估计的2022年税务负债进行资本化/摊销,以及未来此类投资的经济变化.
3. 奖金折旧将逐步取消——从23年1月1日开始的纳税年度.
当它是 100%奖金折旧 适用于1/1/23之前开始的纳税年度, 未来几年,奖金折旧扣除额将逐步减少. 对于2022年以后投入使用的物业,奖金折旧扣除额减少如下:1)2023年- 80%, 2) 2024年- 60%, 3) 2025年- 40%, 4) 2026年- 20%, 5) 2026年后- 0%(长生产期物业和非商用飞机额外增加一年). 鉴于纳税人多年来享受的全额支出,这种奖金折旧拨备的回滚很容易被忽视. 企业可能希望考虑加速计划中的资本支出,以便在奖金折旧条款还存在的时候利用它们. 就像R一样&第2条中提到的变化, 延长奖金折旧条款,是依赖该条款改善资本投资经济性的企业激烈游说的焦点.
4. 餐饮费用扣除额发生重大变化.
餐饮费用 餐厅提供的费用在2021年和2022年是100%免赔的. 根据第274条,这些食品和饮料费用的一般规则现在将恢复为从1/1/23开始的纳税年度的50%扣除.
美国.S. 税法是不断变化的, 对于企业来说,保持与时俱进仍然是极具挑战性的. LBMC的使命是帮助明升体育app下载客户及时了解影响其业务的税收变化,并帮助他们制定适当的应对策略. 如果你想讨论上述变化或2022年或以后适用的无数其他变化, 请与您的税务合作伙伴联系.